Italiens Impatriati-Regelung: Strafen für Aufenthalte unter 2 Jahren

Überblick über die Sanktionen im Rahmen der "Regime Degli Impatriati"-Steuerregelung

Seeking to make tax processes more transparent and less daunting for expatriates and retirees, Magictowns offers in-depth information about various tax implications. This article dives into the “Regime Degli Impatriati” or expatriate tax scheme in Italy, particularly concentrating on the penalties attached to not fulfilling the scheme’s residency requirement of at least two tax years.

Obligatorischer zweijähriger Wohnsitz im Rahmen der Regelung

Das "Regime Degli Impatriati" kann sowohl Arbeitnehmern als auch Selbständigen, die sich in Italien niederlassen, bis zu 10 Jahre lang massive Steuererleichterungen in Höhe von 70% bis 90% gewähren (es gilt auch für qualifizierte EU- und italienische Staatsbürger). Eine der Bedingungen ist die Verpflichtung der Begünstigten, nach ihrer Ankunft mindestens zwei Jahre in Italien zu bleiben. Die Nichteinhaltung kann für den Arbeitnehmer schwerwiegende Folgen haben, einschließlich des Verlusts von Leistungsansprüchen und der Anwendung von Sanktionen und Zinsen auf zuvor bezogene Leistungen.

Entschlüsselung der "zweijährigen Anwesenheit in Italien"

For foreign workers under this scheme, the “two-year presence in Italy” commences from the tax year of their fiscal residency in Italy. This biennium should comprise at least 183 days in each of the two considered tax years. Note that the year you move to Italy may not necessarily be your first tax year in Italy (if, for instance, you do not spend enough time in Italy that year)

Vertragsspezifische Auswirkungen auf den Wohnsitz

Interestingly, the obligation of maintaining Italian residency bears no relation to the consistency of employment during these two years. Thus, even if a fixed-term employment contract ends before the completion of two years, or if the employer prematurely terminates the employment relationship, the foreign worker still retains the benefits as long as they maintain residency in Italy for the designated span.[Read more here]

Auszug vor Beendigung der zweijährigen Residenzzeit

Entscheiden sich die Begünstigten, ihren steuerlichen Wohnsitz vor Ablauf der vorgeschriebenen zwei Steuerjahre aus Italien zu verlegen, müssen sie die in Anspruch genommenen Steuervorteile zurückzahlen. Dieser Ausgleichsvorgang erfolgt durch die Einreichung einer italienischen Einkommensteuererklärung, woraufhin die höhere Schuld gegenüber dem Finanzamt berechnet wird. Auf diesen Betrag werden dann Strafen für falsche Angaben und Verzugszinsen erhoben. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Strafe 90% bis 180% der zusätzlichen Einkommensteuer (IRPEF) entspricht, die gezahlt worden wäre, wenn der Expat nicht in den Genuss der Regelung gekommen wäre, zuzüglich der gesetzlichen Zinsen.

In der Praxis würde sich die Strafe auf 9.000 bis 18.000 EUR belaufen, wenn die Steuerregelung für Expats eine Ersparnis von 10.000 EUR gebracht hätte. Hinter diesen wahrhaft erschreckenden Zahlen verbirgt sich jedoch der italienische Rettungsanker "ravvedimento operoso" - wörtlich: "freiwillige Steuerregulierung" -, der, kurz gesagt, eine Verringerung des niedrigeren Strafbetrags auf etwa 11% bis 20% ermöglicht, abhängig von einigen Faktoren. Grob vereinfacht würde dies die hohe Strafe, die hier als Beispiel verwendet wird, in einen angemessenen Betrag von 990 bis 1 800 EUR (plus Zinsen) verwandeln. Die Berechnungen sind komplex und es ist besser, sie von Anfang an richtig zu machen, also lassen Sie sie von einem Fachmann durchführen.

Schlussfolgerung: Nicht so schlimm, wie Sie dachten?

Unterm Strich wird der italienische Fiskus wie in vielen anderen Fällen viel schlimmer dargestellt als er in Wirklichkeit ist. Die drakonischen Strafen für Personen, die die Mindestdauer von zwei Jahren für die Steuervergünstigung für Expatriates "unterschreiten", würden höchstwahrscheinlich deutlich gesenkt werden - dies ist jedoch ein Bereich, der am besten mit einem Experten besprochen wird, der Ihre persönliche Situation berücksichtigt und die Unterlagen ordnungsgemäß einreicht. Der beste Weg ist, sicherzustellen, dass Sie zwei Jahre lang in Italien steuerlich ansässig bleiben.

Quellen

Tiefgreifende Untersuchung der italienischen Steuerbehörden

Umsetzungsleitlinien der italienischen Agenzia delle Entrate (Seite 47)