2025 IMU-ejendomsskat: En guide til udlændinge i Italien

16. december er en velkendt – nærmest berygtet – dato i den italienske skattekalender. Det er datoen, hvor den årlige ejendomsskat (IMU) forfalder for mange ejendomsejere. Som forberedelse til denne skattefrist giver vi udstationerede og pensionister et hurtigt overblik over, hvad IMU er, hvem der skal betale den, hvor meget den er, hvordan man betaler den, og hvordan man beregner den (tip: gør det ikke selv).

Hvad er IMU, og hvorfor er det vigtigt?

IMU (Enkelt kommunal skat) er Italiens kommunale ejendomsskat – i alt væsentligt en lokal skat på fast ejendom, som husejere betaler hvert år. Den blev indført som en “enkelt kommunal skat” til finansiering af lokale tjenester og infrastruktur, såsom vedligeholdelse af veje, parker og offentlig sikkerhed i din italienske by. IMU er fastsat ved national lovgivning, men er fastsat og opkrævet af hver kommune (Comune). 

Det betyder, at hver kommune kan justere skattesatserne inden for visse grænser, og indtægterne går til kommunens budget (en del af dem ender i en “solidaritetsfond”, der hjælper fattige kommuner). For udlændinge og pensionister er det vigtigt at forstå IMU, da det er en vigtig tilbagevendende udgift. ejendom i Italien, ligesom kommunalskat eller ejendomsskatter andre steder. At betale IMU er ikke kun en juridisk forpligtelse – det er også et bidrag, der hjælper med at opretholde de lokale tjenester, du er afhængig af i dit italienske “magisk by."

Hvem skal betale IMU (og hvem er fritaget)?

IMU betales normalt af ejeren af en ejendom – men italiensk lovgivning definerer ejerskab bredt, så det omfatter forskellige ejendomsrettigheder. “soggetto passivo” (person, der er ansvarlig for skat) er enhver, der besidder en fast ejendom. Her er de vigtigste kategorier af personer, der skal betale IMU:

• Ejendomsejere: Hvis du ejer et hus, en lejlighed, en grund eller en bygning i Italien, er du IMU-pligtig. Dette omfatter alle typer ejendomme (boliger, erhvervsejendomme, grunde).

• Brugere eller livrentemodtagere: Hvis nogen har en reel ret på ejendommen, såsom brugsret, brugsret eller beboelsesret, betragtes denne person som ejeren. Hvis du for eksempel officielt har givet en person livslang brugsret til din bolig (usufrutto), skal denne person betale IMU i stedet for dig. bare ejer (nudo proprietario) i sådanne tilfælde er ikke ansvarlig.

• Koncessionshavere af statslig jord: Hvis du har en koncession på demanio (statslig jord), betaler du IMU, som om du var ejeren.

• Lejere med en langvarig lejekontrakt (leasing): I tilfælde af ejendom under en finansiel leasingaftale (leasing) er leasingtageren (lejer i henhold til leasingaftalen) ansvarlig fra underskrivelsesdatoen og i hele aftalens løbetid.

• Familieboligmodtager: Hvis en familiebolig tildeles den ene forælder efter en skilsmisse eller separation ved retskendelse, betaler denne forælder IMU, som om vedkommende har brugsret, selvom vedkommende ikke er den juridiske ejer af ejendommen.

På den anden side, visse personer og ejendomme er undtaget eller udelukket fra IMU i almindelige situationer:

• Hovedbopæl (Prima Casa): Din primære bolig er fritaget for IMU hvis det er din bopælsadresse (registreret bopæl) og du normalt bor der – undtagen hvis det er en luksusbolig. Boliger i luksuskategorien (A/1, A/8, A/9) betragtes som “prestigefyldte” og gøre betale IMU (dog til en særlig lavere sats med fradrag). For alle andre almindelige primære boliger skal der ikke betales IMU. (Kun en Tidligere var det kun tilladt at have én hovedbopæl pr. husstand, men en domstolsafgørelse fra 2022 giver nu ægtefæller med forskellige bopæle mulighed for hver at angive deres hjem som hovedbopæl, hvis de bor i forskellige byer.

• Tilbehør til hovedboligen: Et tilbehørsenhed pr. kategori (f.eks. en garage, en opbevaringskælder osv.) kan behandles som en del af hovedboligen og også være fritaget.

• Lejere: Hvis du er leje af bolig (affittuari)du betal ikke IMU – Det er ejeren, der betaler i Italien. (Lejere betaler muligvis en separat affaldsafgift, TARI, men ikke IMU.)

• Bare ejere: Som nævnt er den blotte ejer ikke forpligtet til at betale IMU, hvis en anden har brugsretten eller en lignende tinglig ret til ejendommen.

• Visse særlige tilfælde: Der findes detaljerede undtagelser for specifikke tilfælde (f.eks. boligkooperativer, socialt boligbyggeri, boliger til militærpersonale osv.), men disse er mindre almindelige. Et bemærkelsesværdigt tilfælde for udstationerede: Italienere, der er registreret i udlandet (AIRE) får ikke længere automatisk IMU-fritagelse på deres tidligere hovedbolig siden 2021 (dog findes der en 50%-reduktion for nogle pensionister i udlandet). I praksis behandles enhver bolig, du ejer i Italien, som en sekundær bolig (og er dermed skattepligtig), hvis du bor i udlandet på fuld tid, da du ikke kan have en “abitazione principale”, hvis du ikke er bosiddende i Italien.

Hvad med udlejningsejendomme? Hvis du ejer et hus i Italien, som du ikke bor i (f.eks. hvis du udlejer den), vil det typisk blive betragtet som en andet hjem til IMU-formål. Andet hjem pådrager sig IMU, fordi de ikke er din primære bopæl. Lejeren betaler ikke denne afgift – det gør du som ejer. Loven giver dog en lille lempelse, hvis du udlejer til langtidsholdere til en aftalt leje (canone concordato): i dette tilfælde fratrækkes IMU 25% (du betaler kun 75% af den normale skat). Dette tilskynder ejere til at tilbyde overkommelige lejepriser. Bortset fra denne specifikke reduktion på 25%, udlejningsejendomme beskattes efter de almindelige IMU-satser for “andre ejendomme”.”

IMU-frister for 2025

Markér din kalender – IMU betales i (mindst) to rater om året:

• Første rate (Acconto) - 16. juni 2025. Inden denne dato skal du betale enten halvdelen af den årlige IMU eller det beløb, der skal betales for januar-juni. Dette første rate beregnes normalt ved hjælp af det foregående års skattesats som reference, da det nye års satser muligvis endnu ikke er bekræftet i juni. Hvis din kommune allerede har offentliggjort satserne for 2025 i juni, kan du vælge at bruge disse; ellers skal du bruge satserne for 2024 til betalingen i juni. Det er også tilladt at betale hele årets IMU på én gang inden den 16. juni, hvis du foretrækker det, men de fleste deler betalingen op.

• Anden rate (saldo) - 16. december 2025. Dette er saldoen for at afslutte årets skat. I december vil alle kommuner have fastlagt deres satser for 2025. Så for anden rate, skal du genberegne den samlede årlige IMU ved hjælp af de faktiske satser for 2025, træk det beløb, du betalte i juni, fra og betal forskellen inden den 16. december. I praksis vil din kommune, hvis den har hævet eller sænket satserne for 2025, justere betalingen i december i overensstemmelse hermed. Hvis en kommune ikke opdaterer sine satser i tide, fastslår loven, at betalingen i juni (baseret på sidste år) blot bliver det fulde skyldige beløb (ingen uventede stigninger senere).

Det er vigtigt: Disse frister er de samme for beboere og ikke-beboere. Det er lovbestemte datoer i hele Italien, så selvom du ikke modtager en påmindelse, forventes det, at du husker at betale inden den 16. juni og den 16. december. Nogle kommuner sender informationsmeddelelser, men mange stoler på, at ejerne selv beregner og betale til tiden.

Hvordan IMU beregnes: Matrikulær værdi, satser og eksempler

IMU kan virke kompliceret, men det kan koges ned til en simpel formel:

Skattepligtig værdi × Skattesats = IMU-skat (årligt).

Skattepligtig værdi (Base imponibile) er primært baseret på din ejendoms Matrikulær værdi. Den katastrale værdi (rendita catastale) er en officiel vurderet værdi af din ejendom i tingbogen, som normalt er meget lavere end markedsværdien. For at beregne IMU-beskatningsgrundlaget for en bygning skal du tage den katastrale værdi, øg det med 5%, og gang derefter med en lovmæssigt fastsat koefficient (multiplikator), der afhænger af ejendommens kategori. For eksempel:

• De fleste boliger (kategori A, undtagen A/10, og kategorierne C/2, C/6, C/7 som opbevaringsrum, garager) har en multiplikator på 160. Så hvis din lejligheds matrikulære værdi er 500 €, skal du først lægge 5% til (så det bliver 525 €) og derefter gange med 160. Den skattepligtige værdi vil være 525 € × 160 = €84,000.

• En kontor (A/10) eller bankbygning (D/5) bruger en multiplikator på 80.

• Erhvervsbygninger eller lagre (kategori C/1 for butikker eller kategori D for fabrikker/lagre undtagen D/5) brug multiplikatorer som 55 for C/1 eller 65 for industriel D.

• Landbrugsjord beregnes forskelligt: den er baseret på jordens landbrugsmæssige indkomst værdien (reddito dominicale) forhøjet med 25% og derefter ganget med 135.

Når du har den skattepligtige basis, anvender du IMU-skattesats (aliquota) fastsat af kommunen for den type ejendom. Der er forskellige basissatser afhængigt af ejendomstypen, og hver kommune kan justere dem inden for tilladte intervaller. Nedenfor findes en oversigt over basissatserne for 2025 og hvordan de kan variere:

Bemærk: Mange kommuner fastsætter hvert år deres egne takster ved lokalrådsforhandling. De skal offentliggøre disse inden sen efterår. Tjek altid din kommunes hjemmeside eller beslutninger for at finde den nøjagtige sats, der gælder for din ejendomskategori. Ovenstående er nationale standardsatser – din kommune kan opkræve lidt mindre eller mere inden for det tilladte interval.

Eksempel: Du er en udenlandsk pensionist, der ejer en ferielejlighed (ikke din primære bopæl) i Italien med en matrikulær værdi på 600 €. Den er kategoriseret som A/2 (standardbolig). Antag, at din kommunes IMU-sats for sekundære boliger er basissatsen 0,86%. Beregn først den skattepligtige værdi: 600 € + 5% = 630 €; derefter 630 € × 160 = €100,800. Ved anvendelse af 0,86% vil den årlige IMU være €867 (100.800 × 0,0086). Du kunne betale ca. 433,50 € i juni og 433,50 € i december. Hvis denne ejendom i stedet var din primære og eneste bolig (og ikke en luksusbolig), der skal slet ikke betales IMU under undtagelsen.

Husk også, at IMU er forholdsmæssigt fordelt efter ejerandel og tid. Hvis du er medejer af en ejendom, betaler hver ejer IMU på sin procentdel. Hvis du har købt eller solgt en ejendom i løbet af året, fordeles skatten efter måneder med ejerskab (med den måned, der tæller for den, der ejede ejendommen den 15. i den pågældende måned). Det endelige beløb for hver rate afrundes til nærmeste euro (cent afrundes nedad under 0,50 € eller opad fra 0,50 €). Og hvis din beregnede IMU for hele året er meget lav (under 12 € som standard), behøver du normalt ikke betale den – selvom nogle kommuner fastsætter en anden minimumsgrænse.

Lokale takster og betaling af din IMU-regning

Hver Comune fastsætter sine egne IMU fastsætter og opkræver skatten. Der er ingen centraliseret fakturering – du modtager normalt ikke en regning med posten (selvom nogle kommuner sender høflighedsbreve). Det er op til dig at beregne og betale til tiden. Mange udstationerede benytter en revisor eller skattehjælpscenter (CAF) til at hjælpe med at fastsætte beløbet. Alternativt kan onlineberegnere (nogle kommuners hjemmesider eller private hjemmesider) hjælpe, når du har indtastet oplysninger om din ejendom.

Sådan betaler du IMU: Betalinger foretages i Italien via specifikke kanaler. De vigtigste metoder er:

• F24-formular: Et standardformular til betaling af skat, der bruges i Italien. Du kan udfylde et F24-formular (med de relevante IMU-skattekoder for din ejendomstype og kommune) og betale i en italiensk bank eller via netbank. Dette er den mest almindelige metode for beboere.

• Postanvisning (bollettino postale): Postkontoret udsteder en særlig betalingsseddel til IMU-betalinger. Du udfylder den og betaler på et hvilket som helst italiensk postkontor.

• PagoPA-platformen: PagoPA er den italienske digitale betalingsplatform for offentlige tjenester. Mange kommuner tillader betaling af IMU via deres online PagoPA-portal.

• Bankoverførsel (Bonifico): Denne mulighed bruges ofte af ikke-bosiddende, der ikke let kan bruge F24 eller italienske betalingssystemer. Hvis du er i udlandet, kan du betale IMU via en international bankoverførsel. Du skal anskaffe Comunes bankoplysninger (IBAN) udpeget til IMU og de specifikke betalingsinstruktioner. Normalt skal du sende én overførsel for kommunal andel af IMU til kommunens konto, og hvis en del af skatten skal betales til staten (f.eks. for kategori D-industrielle ejendomme), kræves der en separat overførsel til statens konto i Bank of Italy. Det er klogt at kontakt din kommune eller tjekke dens hjemmeside for at finde de korrekte IBAN- og referenceoplysninger for IMU-betalinger fra udlandet. I bankoverførselsreferencen skal du angive oplysninger som dit italienske skattenummer (codice fiscale), året (2025), ejendommens beliggenhed (Comune-navn), IMU og angive, om det er første eller anden rate. Efter betaling fra udlandet anbefales det at sende en e-mail med betalingsbevis til Comune, så de kan registrere det.

Tip: Vent ikke til sidste øjeblik – hvis du betaler fra udlandet, skal du tage højde for internationale overførselstider. Husk også, at hvis du har flere ejendomme i forskellige byer, skal du betale hver kommune separat (F24-formularen eller PagoPA kan håndtere flere betalinger, men der kræves separate bankoverførsler for hver kommune).

Hvad sker der, hvis du overskrider en frist? (Ravvedimento Operoso)

Hvis du glemmer at betale IMU eller betaler for lidt inden fristen, gå ikke i panik – men handle hurtigt. Manglende betaling udløser en straf på 25% af skyldig skat (dette er standardbøden fra 2025, som er lidt lavere end den tidligere 30%), plus renter på det forsinkede beløb. Italien tilbyder dog en venlig løsning kaldet “ravvedimento operoso” (bogstaveligt talt “operativ omvendelse”). Dette er en form for frivillig forsinket betaling, der i høj grad reducerer straffe hvis du melder dig selv.

Under ravvedimento operoso, den Jo hurtigere du betaler den manglende IMU, jo mindre bliver bøden. Anvendt. Hvis du f.eks. nogle dage eller uger efter den 16. juni opdager, at du har glemt at betale, kan du stadig betale den skyldige skat plus en minimal morarente, der beregnes pr. forsinkelsesdag (og lovbestemt rente, som er 2% pr. år i 2025). Straffen kan være på omkring 0,11 TP5T pr. dag for de første to ugers forsinkelse eller en engangsstraf på 1,51 TP5T, hvis du betaler inden for 30 dage osv. i stedet for de fulde 251 TP5T. I det væsentlige kan du ved at bruge ravvedimento operoso kun betale et par euro ekstra for en forsinket IMU i stedet for hundreder. For at gøre dette udfylder du typisk en F24 med de relevante bøde- og rentekoder eller instruerer din bank/konsulent om at medtage ravvedimento-beløbene.

Hvis en frist overskrides med lang tid (mere end et år), kan bøderne stige, og du kan modtage en formel vurdering fra Comune. Det er derfor bedst at rette eventuelle fejl så hurtigt som muligt. Dit lokale skattekontor eller din revisor kan hjælpe med at beregne de nøjagtige beløb for en ravvedimento operoso-indberetning, hvis det er nødvendigt.

Konklusion: Bidrag til dit italienske samfund

IMU kan føles som endnu en regning, men det er grundlæggende din bidrag til lokalsamfundet som du har valgt at ringe hjem (selv om det er på deltid). Midlerne fra IMU gør det muligt for italienske byer at fungere – ved at holde de historiske centre smukke, gaderne oplyste og reparerede og tjenesterne i gang. Som udstationeret eller pensionist i Italien sikrer du ved at være omhyggelig med IMU, at du overholder italiensk lovgivning og støtter kommunale tjenester, du drager fordel af.

Husk de vigtigste punkter: Find ud af, om du skal betale (det gælder for de fleste sommerhuse og udenlandskejede boliger), markér datoerne i juni og december, og beregne beløbet ud fra din ejendoms matrikulære værdi og den lokale sats. Hvis du er i tvivl, kan du kontakte din kommune eller en skatteekspert – mange byer er vant til udenlandske beboere og kan give vejledning. Ved at forstå og betale IMU undgår du overraskelser og kan nyde ro i sindet, velvidende at du gør din del for din “magisk by” i Italien. God betaling!