Impôt foncier IMU 2025 : guide pour les expatriés en Italie

16 décembre est une date bien connue – voire tristement célèbre – du calendrier fiscal italien. C'est la date à laquelle la taxe foncière annuelle (IMU) arrive à échéance pour de nombreux propriétaires immobiliers. En prévision de cette échéance fiscale, nous proposons aux expatriés et aux retraités un aperçu rapide de ce qu'est l'IMU, qui doit la payer, quel en est le montant, comment la payer et comment la calculer (conseil : ne le faites pas vous-même).

Qu'est-ce que l'IMU et pourquoi est-elle importante ?

IMU (impôt municipal unique) est l'impôt foncier municipal italien, essentiellement une taxe locale sur l'immobilier que les propriétaires paient chaque année. Il a été créé en tant qu“” impôt municipal unique » afin de financer les services et les infrastructures locaux tels que l'entretien des routes, les parcs et la sécurité publique dans votre ville italienne. Bien que l'IMU soit établi par la loi nationale, il est fixés et collectés par chaque municipalité (Comune). 

Cela signifie que chaque commune peut ajuster les taux d'imposition dans certaines limites, et que les recettes sont versées au budget de la communauté (une partie est versée à un “ fonds de solidarité ” qui aide les communes en difficulté). Pour les expatriés et les retraités, il est important de comprendre l'IMU, car il s'agit d'un coût récurrent essentiel. posséder un bien immobilier en Italie, tout comme la taxe d'habitation ou taxes foncières ailleurs. Le paiement de l'IMU n'est pas seulement une obligation légale, c'est aussi une contribution qui aide à maintenir les services locaux dont vous dépendez dans votre “ville magique."

Qui doit payer l'IMU (et qui en est exempté) ?

IMU est généralement payé par le propriétaire d'un bien immobilier – mais la loi italienne définit la propriété de manière large afin d'inclure divers droits de propriété. Le “ sujet passif ” (personne responsable de la taxe) est toute personne qui possède un bien immobilier. Voici les principales catégories de personnes tenues de payer l'IMU :

• Propriétaires fonciers : Si vous possédez une maison, un appartement, un terrain ou un immeuble en Italie, vous êtes redevable de l'IMU. Cela inclut tous les types de biens immobiliers (résidentiels, commerciaux, terrains).

• Usufruitiers ou détenteurs d'un intérêt viager : Si quelqu'un détient un droit réel sur la propriété, tels que usufruit, jouissance ou droit d'habitation, cette personne est considérée comme le possesseur. Par exemple, si vous avez officiellement accordé à quelqu'un l'usage à vie de votre maison (usufrutto), cette personne doit payer l'IMU à votre place. Le propriétaire nu (nudo proprietario) dans de tels cas est pas responsable.

• Concessionnaires de terres domaniales : Si vous bénéficiez d'une concession sur un terrain appartenant à l'État (demanio), vous payez l'IMU comme si vous en étiez le propriétaire.

• Locataires dans le cadre d'un bail à long terme (location) : Dans le cas d'un bien faisant l'objet d'un contrat de location-financement (leasing), le preneur à bail (locataire dans le cadre du contrat de location) est responsable à compter de la date de signature et pendant toute la durée du contrat.

• Famille d'accueil : Si, à la suite d'un divorce ou d'une séparation, un tribunal attribue la maison familiale à l'un des parents, ce dernier paie l'IMU comme s'il avait un droit d'habitation, même s'il n'est pas légalement propriétaire du bien.

D'autre part, certaines personnes et certains biens sont exemptés ou exclus de l'IMU dans des situations courantes :

• Résidence principale (Première maison): Votre résidence principale est exonéré de l'IMU si c'est votre domicile officiel (domicile déclaré) et que vous y vivez habituellement – sauf s'il s'agit d'un bien immobilier de luxe. Maisons de luxe (A/1, A/8, A/9) sont considérés comme “ prestigieux ” et faire payer l'IMU (bien qu'à un taux spécial réduit avec une déduction). Pour toutes les autres résidences principales ordinaires, aucune IMU n'est due. (Seulement un La résidence principale par foyer était autorisée dans le passé, mais une décision de justice rendue en 2022 permet désormais aux conjoints ayant des résidences différentes de revendiquer chacun leur domicile comme résidence principale, s'ils se trouvent dans des villes différentes.

• Pertinenze (Appurtenances) de la résidence principale : Un accessoire par catégorie (comme un garage, une cave de rangement, etc.) peut être considéré comme faisant partie de la maison principale et être également exonéré.

• Locataires : Si vous êtes louer une maison (affittuari), vous ne payez pas l'IMU – C'est le propriétaire qui paie en Italie. (Les locataires peuvent payer une taxe distincte sur les déchets, la TARI, mais pas l'IMU.)

• Propriétaires nus : Comme indiqué, si une autre personne détient l'usufruit ou un droit réel similaire sur le bien, le nu-propriétaire n'est pas redevable de l'IMU.

• Certains cas particuliers : Il existe des exemptions détaillées pour des cas spécifiques (par exemple, les coopératives d'habitation, les logements sociaux, les résidences du personnel des forces armées, etc.), mais celles-ci sont moins courantes. Un cas notable pour les expatriés : les Italiens enregistrés à l'étranger (AIRE). ne bénéficient plus d'une exemption automatique au titre de l'IMU sur leur ancienne résidence principale depuis 2021 (bien qu'une réduction de 50% existe pour certains retraités à l'étranger). En pratique, si vous vivez à plein temps à l'étranger, toute maison que vous possédez en Italie est considérée comme une résidence secondaire (et donc imposable), car vous ne pouvez pas avoir d“” abitazione principale » si vous n'êtes pas résident en Italie.

Et qu'en est-il de biens locatifs? Si vous possédez une maison en Italie que vous ne vivez pas dans (par exemple, vous le louez), il sera généralement considéré comme un résidence secondaire à des fins d'IMU. Résidences secondaires sont soumis à l'IMU, car il ne s'agit pas de votre résidence principale. Ce n'est pas le locataire qui paie cette taxe, mais vous, en tant que propriétaire. Cependant, la loi prévoit un petit allègement si vous louez à des locataires à long terme à un loyer convenu (canone concordato): dans ce cas, l'IMU est réduite de 25% (vous ne payez que 75% de la taxe normale). Cela encourage les propriétaires à proposer des loyers abordables. Outre cette réduction spécifique de 25%, les biens immobiliers loués sont imposés aux taux standard de l'IMU pour “ autres propriétés ”.”

Dates limites de l'IMU pour 2025

Notez la date dans votre agenda – IMU est versée en (au moins) deux versements par an :

• Premier versement (acconto) - 16 juin 2025. À cette date, vous devez payer soit la moitié de l'IMU annuelle, soit le montant de l'IMU dû pour la période janvier-juin. Ce premier versement est généralement calculé en utilisant le taux d'imposition de l'année précédente comme référence, car les taux de la nouvelle année peuvent ne pas encore être confirmés en juin. Si votre commune a déjà publié les taux pour 2025 en juin, vous pouvez éventuellement les utiliser ; sinon, vous utiliserez les taux de 2024 pour le paiement de juin. Il est également possible de payer l'IMU de toute l'année en une seule fois avant le 16 juin si vous le souhaitez, mais la plupart des gens préfèrent la fractionner.

• Deuxième versement (solde) - 16 décembre 2025. Il s'agit du solde à régler pour compléter l'impôt de l'année. D'ici décembre, toutes les municipalités auront finalisé leurs taux pour 2025. Ainsi, pour le deuxième versement, vous devez recalculer le montant annuel total de l'IMU en utilisant les taux réels de 2025, soustrayez ce que vous avez payé en juin et payez la différence avant le 16 décembre. En pratique, si votre commune a augmenté ou diminué les taux pour 2025, le paiement de décembre sera ajusté en conséquence. Si une municipalité ne met pas à jour ses taux à temps, la loi stipule que le paiement de juin (basé sur l'année dernière) devient simplement le montant total dû (sans augmentation surprise ultérieure).

Important : Ces dates limites sont les mêmes pour les résidents et les non-résidents. Il s'agit de dates légales dans toute l'Italie. Même si vous ne recevez pas de rappel, vous êtes tenu de vous souvenir de payer avant le 16 juin et le 16 décembre. Certaines communes envoient des avis d'information, mais beaucoup comptent sur les propriétaires pour calculer eux-mêmes le montant dû et payer à temps.

Comment calculer l'IMU : valeur cadastrale, taux et exemples

IMU Cela peut sembler compliqué, mais cela se résume à une formule simple :

Valeur imposable × Taux d'imposition = IMU due (annuel).

Valeur imposable (Base imponibile) est principalement basé sur votre propriété valeur cadastrale. La valeur cadastrale (rendita catastale) est une valeur officielle attribuée à votre propriété dans le registre foncier, généralement bien inférieure à la valeur marchande. Pour calculer la base imposable IMU d'un bâtiment, prenez la valeur cadastrale, l'augmenter de 5%, puis multiplier par un coefficient légalement défini (multiplicateur) qui dépend de la catégorie du bien immobilier. Par exemple :

• La plupart maisons résidentielles (catégorie A, sauf A/10, et catégories C/2, C/6, C/7 comme les débarras, les garages) ont un coefficient multiplicateur de 160. Ainsi, si la valeur cadastrale de votre appartement est de 500 €, ajoutez d'abord 5% (soit 525 €), puis multipliez par 160. La valeur imposable serait de 525 € × 160 = €84,000.

• Un bureau (A/10) ou bâtiment bancaire (D/5) utilise un multiplicateur de 80.

• Bâtiments commerciaux ou entrepôts (catégories C/1 pour les magasins ou catégories D pour les usines/entrepôts, à l'exception de D/5) utilisez des multiplicateurs tels que 55 pour C/1 ou 65 pour D industriel.

• Terres agricoles est calculé différemment : il est basé sur la valeur agricole du terrain. revenu valeur (reddito dominicale) augmentée de 25% puis multipliée par 135.

Une fois que vous avez la base imposable, vous appliquez le Taux d'imposition IMU (aliquota) fixé par la commune pour ce type de bien immobilier. Il existe taux de base différents selon le type de bien immobilier, et chaque municipalité peut les ajuster dans les limites autorisées. Vous trouverez ci-dessous un résumé des taux de base pour 2025 et de leurs variations possibles :

Remarque : De nombreuses municipalités fixent leurs propres tarifs chaque année après délibération du conseil municipal. Elles doivent les publier avant le fin de l'automne. Vérifiez toujours le site web ou les résolutions de votre commune pour connaître le taux exact applicable à votre catégorie de propriété. Les taux indiqués ci-dessus sont les taux nationaux par défaut. Votre commune peut appliquer un taux légèrement inférieur ou supérieur dans la fourchette autorisée.

Exemple : Vous êtes un retraité étranger qui possède un appartement de vacances (qui n'est pas votre résidence principale) en Italie, dont la valeur cadastrale est de 600 €. Il est classé dans la catégorie A/2 (résidence standard). Supposons que le taux IMU de votre commune pour les résidences secondaires soit de 0,86%. Calculez d'abord la valeur imposable : 600 € + 5% = 630 € ; puis 630 € × 160 = €100,800. En appliquant 0,86%, l'IMU annuel serait de €867 (100 800 × 0,0086). Vous pourriez payer environ 433,50 € en juin et 433,50 € en décembre. Si, au contraire, ce bien était votre résidence principale et unique (et n'appartenait pas à la catégorie luxe), aucune IMU ne serait due en vertu de l'exemption.

Gardez également à l'esprit que l'IMU est au prorata de la part détenue et du temps. Si vous êtes copropriétaire d'un bien immobilier, chaque propriétaire paie l'IMU proportionnellement à sa part. Si vous avez acheté ou vendu un bien en cours d'année, l'impôt est réparti en fonction du nombre de mois de possession (le mois étant compté pour la personne qui était propriétaire au 15 de ce mois). Le montant final de chaque versement est arrondi à l'euro le plus proche (les centimes sont arrondis à la baisse en dessous de 0,50 € ou à la hausse à partir de 0,50 €). Et si votre IMU calculée pour l'ensemble de l'année est très faible (moins de 12 € par défaut), vous n'avez généralement pas à la payer, bien que certaines communes fixent un seuil minimum différent.

Tarifs locaux et paiement de votre facture IMU

Chaque La commune fixe ses propres règles IMU fixe les taux et perçoit l'impôt. Il n'y a pas de facturation centralisée : vous ne recevrez généralement pas de facture par courrier (bien que certaines municipalités envoient des avis de courtoisie). C'est à vous de calculer et de payer à temps. De nombreux expatriés font appel à un comptable ou centre d'aide fiscale (CAF) pour vous aider à déterminer le montant. Vous pouvez également utiliser des calculateurs en ligne (disponibles sur certains sites web municipaux ou privés) après avoir saisi les informations relatives à votre propriété.

Comment payer l'IMU : Les paiements sont effectués en Italie via des canaux spécifiques. Les principales méthodes sont les suivantes :

• Formulaire F24 : Formulaire standard utilisé en Italie pour le paiement des impôts. Vous pouvez remplir un formulaire F24 (en indiquant les codes fiscaux IMU correspondant à votre type de propriété et à votre commune) et effectuer le paiement dans une banque italienne ou via Internet. Il s'agit de la méthode la plus couramment utilisée par les résidents.

• Mandat postal (bollettino postale) : La poste fournit un bulletin spécifique pour les paiements IMU. Vous le remplissez et effectuez le paiement dans n'importe quel bureau de poste italien.

• Plateforme PagoPA : PagoPA est la plateforme italienne de paiement numérique pour les services publics. De nombreuses municipalités permettent le paiement de l'IMU via leur portail en ligne PagoPA.

• Virement bancaire (Virement bancaire) : Cette option est souvent utilisée par les non-résidents qui ne peuvent pas facilement utiliser le formulaire F24 ou les systèmes de paiement italiens. Si vous êtes à l'étranger, vous pouvez payer l'IMU par virement bancaire international. Vous devrez obtenir le Coordonnées bancaires de la commune (IBAN) désigné pour l'IMU et les instructions de paiement spécifiques. En règle générale, vous devez effectuer un seul virement pour le partie municipale de l'IMU sur le compte de la commune, et si une partie de la taxe est due à l'État (par exemple pour les propriétés industrielles de catégorie D), un virement séparé sur le compte de l'État auprès de la Banque d'Italie est nécessaire. Il est judicieux de contactez votre commune ou consultez son site web pour obtenir les coordonnées bancaires IBAN et les références nécessaires pour effectuer des paiements IMU depuis l'étranger. Dans la référence du virement bancaire, vous devez indiquer des informations telles que votre code fiscal italien (codice fiscale), l'année (2025), l'emplacement du bien immobilier (nom de la commune), IMU, et préciser s'il s'agit du premier ou du deuxième versement. Après avoir effectué le paiement depuis l'étranger, il est recommandé d'envoyer la preuve de paiement par e-mail à la commune afin qu'elle puisse l'enregistrer.

Conseil : N'attendez pas la dernière minute : si vous effectuez votre paiement depuis l'étranger, tenez compte des délais liés aux virements internationaux. N'oubliez pas non plus que si vous possédez plusieurs biens immobiliers dans différentes villes, vous devez effectuer un paiement séparé pour chaque commune (le formulaire F24 ou PagoPA permet d'effectuer plusieurs paiements, mais des virements bancaires distincts seront nécessaires pour chaque commune).

Que se passe-t-il si vous manquez une échéance ? (Ravvedimento Operoso)

Si vous oubliez de payer IMU ou ne pas payer suffisamment avant la date limite, ne paniquez pas – mais agissez rapidement. Tout retard de paiement entraîne une pénalité de 25% du impôt dû (il s'agit de l'amende standard en vigueur depuis 2025, légèrement réduite par rapport à l'ancienne amende de 30%), majorée des intérêts de retard. Cependant, l'Italie propose une solution à l'amiable appelée “ ravvedimento operoso ” (littéralement “ repentance opérationnelle ”). Il s'agit d'une forme de paiement volontaire tardif qui réduit les pénalités si vous vous présentez de votre propre chef.

Dans le cadre du ravvedimento operoso, le Plus tôt vous payez l'IMU manquante, moins la pénalité sera élevée. appliquée. Par exemple, si vous vous rendez compte quelques jours ou semaines après le 16 juin que vous avez manqué le paiement, vous pouvez toujours payer l'impôt dû, majoré d'un intérêt de pénalité minimal calculé par jour de retard (et d'un intérêt légal, qui est de 2% par an en 2025). La pénalité peut être de l'ordre de 0,11 TP5T par jour pour les deux premières semaines de retard, ou de 1,51 TP5T si vous payez dans les 30 jours, etc., au lieu des 251 TP5T complets. En substance, en utilisant le ravvedimento operoso, vous ne paierez peut-être que quelques euros supplémentaires sur une IMU en retard, plutôt que des centaines. Pour ce faire, vous devez généralement remplir un formulaire F24 avec les codes de pénalité et d'intérêts appropriés ou demander à votre banque/conseiller d'inclure les montants du ravvedimento.

Si le délai est dépassé de beaucoup (plus d'un an), les pénalités peuvent augmenter et vous risquez de recevoir un avis d'imposition officiel de la part de la commune. Il est donc préférable de corriger toute erreur dès que possible. Votre centre des impôts local ou votre comptable peut vous aider à calculer les montants exacts à déclarer dans le cadre d'un ravvedimento operoso si nécessaire.

Conclusion : contribuer à votre communauté italienne

IMU peut sembler être une facture comme les autres, mais il s'agit en réalité de votre contribution à la communauté locale que vous avez choisi appeler chez soi (même à temps partiel). Les fonds provenant de l'IMU permettent aux villes italiennes de fonctionner : elles peuvent ainsi entretenir la beauté de leurs centres historiques, éclairer et réparer leurs rues, et assurer le fonctionnement des services. En tant qu'expatrié ou retraité en Italie, le fait de vous acquitter consciencieusement de l'IMU vous permet de rester en conformité avec la législation italienne et soutient le services municipaux dont vous bénéficiez.

N'oubliez pas les points clés : déterminez si vous êtes redevable (c'est le cas pour la plupart des résidences secondaires et des maisons appartenant à des étrangers), notez les dates de juin et décembre, et calculez le montant à payer en utilisant la valeur cadastrale de votre propriété et le taux local. En cas de doute, consultez votre commune ou un professionnel de la fiscalité – De nombreuses villes sont habituées à accueillir des résidents étrangers et peuvent vous fournir des conseils. En comprenant et en payant l'IMU, vous éviterez les surprises et aurez l'esprit tranquille, sachant que vous faites votre part pour votre “ ville magique ” en Italie. Bon paiement !