Oversigt over sanktioner inden for skatteordningen "Regime Degli Impatriati"
Seeking to make tax processes more transparent and less daunting for expatriates and retirees, Magictowns offers in-depth information about various tax implications. This article dives into the “Regime Degli Impatriati” or expatriate tax scheme in Italy, particularly concentrating on the penalties attached to not fulfilling the scheme’s residency requirement of at least two tax years.
Obligatorisk toårigt ophold under ordningen
"Regime Degli Impatriati" kan give en massiv skattelettelse på 70% til 90% i op til 10 år for både ansatte og selvstændige, der bosætter sig i Italien (det gælder også for kvalificerede EU-borgere og italienske statsborgere). En af de betingelser er kravet om, at støttemodtagere skal opholde sig i Italien i mindst to år efter deres ankomst. Manglende overholdelse kan resultere i alvorlige konsekvenser for arbejdstageren, herunder tab af incitamentsrettigheder og pålæggelse af bøder og renter på tidligere ydelser.
Afkodning af "to års tilstedeværelse i Italien"
For foreign workers under this scheme, the “two-year presence in Italy” commences from the tax year of their fiscal residency in Italy. This biennium should comprise at least 183 days in each of the two considered tax years. Note that the year you move to Italy may not necessarily be your first tax year in Italy (if, for instance, you do not spend enough time in Italy that year)
Kontraktspecifikke konsekvenser for opholdstilladelse
Interestingly, the obligation of maintaining Italian residency bears no relation to the consistency of employment during these two years. Thus, even if a fixed-term employment contract ends before the completion of two years, or if the employer prematurely terminates the employment relationship, the foreign worker still retains the benefits as long as they maintain residency in Italy for the designated span.[Read more here]
Flytte ud før afslutningen af det toårige ophold
Hvis modtagerne beslutter at flytte deres skattemæssige bopæl ud af Italien, før de har gennemført de to fastsatte skatteår, forventes det, at de tilbagebetaler de skattefordele, der er benyttet. Denne afregningsproces sker via indsendelse af en italiensk selvangivelse, hvorefter den højere gæld til skattevæsenet beregnes. Sanktioner for falsk indberetning og forsinkelsesrenter gælder derefter for dette beløb. For at opsummere svarer bøden til 90% til 180% af den ekstra personlige indkomstskat (IRPEF), der ville være blevet betalt, hvis expaten ikke havde været begunstiget af ordningen, plus juridiske renter.
I praksis betyder det, at hvis expat-skatteordningen havde givet expaten en besparelse på 10.000 euro, ville straffen være på mellem 9.000 og 18.000 euro. Men bag disse virkelig skræmmende tal gemmer der sig en italiensk livredder kaldet "ravvedimento operoso" - bogstaveligt talt "frivillig skattelettelse" - som kort sagt giver mulighed for en reduktion til ca. 11% til 20% af det lavere strafbeløb, afhængigt af nogle få faktorer. Brutalt forenklet betyder det, at den store bøde, der er brugt som eksempel her, bliver til et mere rimeligt beløb på 990 til 1.800 euro (plus renter). Beregningerne er komplekse, og det er bedre at gøre dem rigtigt fra starten, så få en professionel til at tage sig af dem for dig.
Konklusion: Ikke så slemt, som du troede?
Bundlinjen her er, at det italienske skattevæsen, som i mange andre tilfælde, fremstilles som værende langt værre end virkeligheden. Drakoniske bøder for personer, der "underbetaler" det toårige minimumskrav for skattelettelse for expats, vil sandsynligvis blive skåret væsentligt ned - men det er et område, der bedst diskuteres med en ekspert, som vil tage højde for din personlige situation og indgive en korrekt ansøgning. Den bedste vej frem er at sikre, at du er glad for at være skattemæssigt bosiddende i Italien i to år.
Kilder
Dybdegående undersøgelse af de italienske skattemyndigheder
Retningslinjer for implementering fra det italienske Agenzia delle Entrate (side 47)
English
French
German
Italian
Danish